Identifikovaná osoba je podnikatel (nebo právnická osoba), který v tuzemsku zůstává neplátcem DPH, ale musí odvést českou DPH z vybraných přeshraničních transakcí — typicky při nákupu služby od zahraniční firmy (Google, Facebook, Microsoft), při pořízení zboží z jiného státu EU nad limit, případně vykazuje službu poskytnutou do jiného členského státu EU, u níž daň přiznává zahraniční příjemce. Ke svým tuzemským fakturám DPH nepřipočítává a nemá nárok na odpočet daně na vstupu. Institut upravují § 6g až § 6l zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty. (Platné pro rok 2026.)
Identifikovaná osoba je tak „mezistupeň" mezi neplátcem a plátcem: máte přidělené DIČ pro účely DPH a u zahraničních obchodů se chováte podobně jako plátce, ale doma dál fakturujete bez DPH jako neplátce.
Kdy se stanete identifikovanou osobou
Identifikovanou osobou se nestáváte na základě obratu jako u plátcovství — stáváte se jí automaticky ze zákona v okamžiku konkrétní přeshraniční transakce. Zákon vyjmenovává tři hlavní situace.
1) Přijetí služby od zahraničního dodavatele (§ 6h)
Toto je v praxi nejčastější důvod. Jakmile jako tuzemský neplátce přijmete službu s místem plnění v tuzemsku od osoby neusazené v České republice, stáváte se identifikovanou osobou už dnem přijetí prvního takového plnění, případně dřívějším poskytnutím úplaty, ze které vznikla povinnost přiznat daň — bez jakéhokoli limitu, klidně už od první koruny.
Sem patří úplně běžné nákupy:
- online reklama na Googlu, Facebooku/Meta, LinkedIn, TikToku,
- předplatné softwaru a cloudových služeb ze zahraničí (Microsoft 365, Adobe, AWS, hostingy, SaaS nástroje),
- provize zahraničním platformám (Booking, Airbnb, marketplace poplatky),
- poradenské, právní či marketingové služby od firmy z jiného státu.
U těchto služeb se uplatní přenesená daňová povinnost (reverse charge) — dodavatel fakturuje bez daně a povinnost přiznat a odvést českou DPH přechází na vás jako příjemce. Pod § 6h spadá i dodání zboží s instalací nebo montáží od neusazené osoby, která není registrována jako český plátce, a dodání zboží soustavami či sítěmi od neusazené osoby.
2) Pořízení zboží z jiného státu EU nad limit (§ 6g)
Pokud v tuzemsku pořídíte zboží z jiného členského státu EU a jeho hodnota je předmětem daně, stanete se identifikovanou osobou. U běžného zboží se uplatňuje výjimka do limitu; povinné zdanění nastává, pokud celková hodnota pořízeného zboží bez daně přesáhne 326 000 Kč v příslušném nebo bezprostředně předcházejícím kalendářním roce (§ 2a zákona o DPH). Do tohoto limitu se nezapočítává pořízení nového dopravního prostředku a zboží podléhajícího spotřební dani; na ně se tato limitní výjimka nevztahuje. Zdanění pořízení lze za zákonných podmínek zvolit i pod limitem. Některá pořízení mají zvláštní režim nebo osvobození, například § 71l.
Pozor: u nového dopravního prostředku (např. ojeté auto do určitého stáří/nájezdu pořízené z EU) vzniká povinnost přiznat daň vždy, bez ohledu na limit.
3) Poskytnutí služby do jiného státu EU (§ 6i)
Identifikovanou osobou se stanete i tehdy, když sami poskytnete službu s místem plnění v jiném členském státě EU podle základního pravidla (§ 9 odst. 1 zákona o DPH) — tedy službu osobě povinné k dani v jiném státě EU (typicky freelancer fakturující agentuře nebo firmě v Německu, Rakousku, na Slovensku). Výjimkou jsou služby, které jsou v daném státě od daně osvobozeny. Identifikace může vzniknout už přijetím zálohy před poskytnutím služby, je-li služba dostatečně určitá (§ 6i). Daň zde zpravidla odvádí zahraniční odběratel v režimu reverse charge, vy ale máte registrační a vykazovací povinnost.
Dobrovolná identifikace předem (§ 6j až § 6l, § 97a)
Identifikovanou osobou se lze stát i dobrovolně, ještě před uskutečněním takové transakce — podáním přihlášky podle § 97a (osoby podle § 6j až § 6l). To dává smysl, pokud dopředu víte, že budete pravidelně nakupovat zahraniční reklamu nebo software, a chcete mít DIČ připravené. Mezi důvody dobrovolné registrace patří i osoby vstupující do zvláštních režimů EU (One Stop Shop).
Identifikovaná osoba vs. plátce DPH — srovnání
Hlavní rozdíl: plátce posuzuje režim všech svých plnění a při splnění podmínek má nárok na odpočet; identifikovaná osoba řeší DPH jen u přeshraničních transakcí a odpočet nemá. Doma zůstává neplátcem.
| Identifikovaná osoba | Plátce DPH | |
|---|---|---|
| Tuzemské faktury | bez DPH (jako neplátce) | zpravidla s DPH; existují osvobození a zvláštní režimy |
| DPH z přeshraničních plnění | podle konkrétní transakce přiznává daň nebo vykazuje plnění | podle konkrétní transakce |
| Nárok na odpočet daně na vstupu | ne | při splnění podmínek |
| Vznik | automaticky transakcí (§ 6g–6i) nebo dobrovolně | po překročení obratu nebo dobrovolně |
| Registrace | přihláška do 15 dnů (§ 97) | přihláška do 10 pracovních dnů od překročení limitu |
| DIČ | ano (CZ + kmenová část) | ano (CZ + kmenová část) |
| Daňové přiznání k DPH | jen za období, kdy vznikla povinnost daň přiznat | pravidelně (zpravidla měsíčně) |
| Kontrolní hlášení | ne | pouze při plněních zakládajících povinnost |
| Souhrnné hlášení | služby podle § 102 odst. 3 a vybrané třístranné obchody | při plněních podle § 102 |
| Limit obratu | nehraje roli | 2 000 000 Kč a 2 536 500 Kč / kalendářní rok |
Identifikovaná osoba tedy nepřechází na plátce jen proto, že koupí reklamu na Googlu. Plátcovství může vzniknout překročením obratového limitu, dobrovolnou registrací i jinými zákonnými důvody, například při některých nabytích obchodního závodu. Pravidla pro vznik plátcovství podrobně rozebíráme v článku DPH minimum pro s.r.o. a obecně fungování DPH v článku DPH — co to je a jak funguje.
Jaké má identifikovaná osoba povinnosti
Povinnosti jsou výrazně lehčí než u plátce, ale nejsou nulové:
- Registrace do 15 dnů. Přihlášku k registraci je nutné podat do 15 dnů ode dne, kdy jste se stali identifikovanou osobou (§ 97 zákona o DPH), elektronicky na finanční úřad. Správce daně přidělí DIČ.
- Přiznat a odvést DPH z dotčené transakce. Za zdaňovací období, ve kterém povinnost vznikla, podáte daňové přiznání k DPH a daň odvedete. Přiznání se podává jen za měsíce, kdy taková povinnost nastala — nikoli paušálně každý měsíc jako plátce.
- Souhrnné hlášení podáte zejména při službě s místem plnění podle § 9 odst. 1 osobě registrované k dani v jiném státě EU, kde přiznává daň příjemce; zahrnují se i dostatečně určité přijaté zálohy. Zákon zahrnuje také dodání prostřední osoby při třístranném obchodu (§ 102 odst. 3). Nejde obecně o každé dodání zboží do EU.
- Žádné kontrolní hlášení. Identifikovaná osoba kontrolní hlášení nepodává — to je vyhrazeno plátcům.
- Bez nároku na odpočet. DPH zaplacenou v cenách svých nákupů (ani tu, kterou sami odvedete z reverse charge) si nemůžete odečíst — je pro vás nákladem.
Důležité: Identifikovaná osoba nepřipočítává DPH k tuzemským službám — zákazníkům v ČR dál fakturujete bez DPH. Odvedete jen DPH navíc z té zahraniční služby či zboží. Mnoho podnikatelů se proto identifikované osoby zbytečně bojí: Odvedená daň ale může zvýšit vaše náklady a tím ovlivnit cenu.
Jak se identifikovaná osoba registruje
Registrace je jednoduchá a bezplatná:
- Zjistěte den vzniku — u zahraniční služby jde o přijetí plnění nebo dřívější úhradu zálohy, z níž vznikla povinnost přiznat daň. Samotné datum vystavení faktury nemusí být rozhodující.
- Podejte přihlášku k registraci elektronicky (datovou schránkou nebo přes portál MOJE daně / EPO) na místně příslušný finanční úřad, a to do 15 dnů.
- Finanční úřad přidělí DIČ ve tvaru CZ + kmenová část (u firmy obvykle navazuje na IČO).
- Hlídejte si zdaňovací období, ve kterých vznikla povinnost — za ně podáte přiznání k DPH (do 25. dne následujícího měsíce) a daň odvedete.
Po registraci zůstáváte identifikovanou osobou i pro budoucí obdobné transakce; registrace se „neopakuje" při každém dalším nákupu reklamy. Účetní může vést evidenci; odborné zpracování daňového přiznání pro jiného v rámci podnikání svěřte osobě oprávněné poskytovat daňové poradenství — základ účetních povinností s.r.o. shrnujeme v článku Účetnictví s.r.o. pro začátečníky.
Časté chyby
- „Koupil jsem reklamu na Facebooku a nic neřešil." Už první nákup zahraniční reklamy zakládá postavení identifikované osoby — povinnost registrace vzniká, i když jde o pár stovek korun.
- Záměna s plátcovstvím. Identifikovaná osoba není plátce; nezdaňuje tuzemské tržby a nemá odpočet. Časté nedorozumění u začínajících OSVČ i nových s.r.o.
- Zmeškaná 15denní lhůta. Registrace se podává rychle — na rozdíl od 10pracovních dnů u plátce jde o 15 kalendářních dnů.
- Domněnka, že odpočtem získám DPH zpět. Identifikovaná osoba odpočet nemá, takže odvedená DPH z reverse charge je čistý náklad.
Často kladené otázky
Kdy se stanu identifikovanou osobou k DPH?
Automaticky ze zákona ve třech hlavních případech: (1) přijmete službu od zahraničního dodavatele s místem plnění v ČR — typicky reklamu na Googlu nebo Facebooku či zahraniční software (§ 6h, bez limitu, hned prvním nákupem); (2) pořídíte zboží z jiného státu EU nad 326 000 Kč za kalendářní rok (§ 6g ve spojení s § 2a); (3) poskytnete službu osobě povinné k dani v jiném státě EU (§ 6i, včetně dostatečně určité přijaté zálohy). U přijaté služby může identifikace vzniknout již dřívější úhradou, z níž vzniká povinnost přiznat daň. U zboží se posuzuje také předchozí kalendářní rok a výjimky z limitu. Identifikovat se lze i dobrovolně předem podle § 97a.
Jaký je rozdíl mezi identifikovanou osobou a plátcem DPH?
Plátce zpravidla zdaňuje tuzemské zdanitelné prodeje a za zákonných podmínek uplatňuje odpočet; existují i osvobození a zvláštní režimy. Identifikovaná osoba zůstává v tuzemsku neplátcem (fakturuje bez DPH a nemá odpočet) a DPH řeší jen u přeshraničních transakcí. Identifikovaná osoba nepodává kontrolní hlášení a daňové přiznání podává jen za období, kdy jí vznikla povinnost daň přiznat.
Musím jako identifikovaná osoba účtovat DPH svým českým zákazníkům?
Ne. Vůči tuzemským zákazníkům jste stále neplátce — faktury vystavujete bez DPH. Postavení identifikované osoby se týká jen DPH z přeshraničních plnění (zahraniční služby, zboží z EU, služby poskytnuté do EU). Odvedená DPH bez odpočtu však zvyšuje vaše náklady, což se může promítnout do cen.
Do kdy se musí identifikovaná osoba zaregistrovat?
Přihlášku k registraci je nutné podat do 15 dnů ode dne, kdy jste se stali identifikovanou osobou (§ 97 zákona č. 235/2004 Sb.). Den vzniku závisí na transakci; u služby může rozhodovat také dřívější poskytnutá či přijatá záloha podle § 6h nebo § 6i. Finanční úřad pak přidělí DIČ pro účely DPH.