Společnost s ručením omezeným se stane plátcem DPH, jakmile její obrat za kalendářní rok překročí 2 000 000 Kč — plátcem je pak od 1. ledna následujícího roku. Při překročení vyšší hranice 2 536 500 Kč v témže roce se plátcem stává ze zákona hned následující den po překročení. Přihlášku k registraci je v obou případech nutné podat do 10 pracovních dnů. Plátcem se lze stát i dobrovolně dříve. Vedle plného plátcovství existuje status identifikované osoby pro vybraná přeshraniční plnění; u přijatých služeb může jít i o dodavatele ze třetí země, nejen z EU.
Platné pro rok 2026. Upravuje zákon č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty (§ 6 a násl.).
Dva limity obratu pro povinnou registraci
Od 1. ledna 2025 platí pro vznik plátcovství DPH dvě hranice obratu a obrat se nově sleduje za kalendářní rok (od 1. ledna do 31. prosince), nikoli za 12 bezprostředně předcházejících po sobě jdoucích kalendářních měsíců jako do konce roku 2024. Tato úprava platí beze změny i pro rok 2026.
| Hranice obratu | Sledované období | Od kdy plátcem | Lhůta pro přihlášku |
|---|---|---|---|
| 2 000 000 Kč | kalendářní rok | od 1. ledna následujícího roku (lze i dobrovolně dříve) | do 10 pracovních dnů od překročení |
| 2 536 500 Kč | kalendářní rok | následující den po překročení obratu (ze zákona) | do 10 pracovních dnů od překročení |
Zdroj: zákon č. 235/2004 Sb., § 6; Finanční správa. Hodnoty platné pro rok 2026.
Mechanika je následující:
- Překročení 2 000 000 Kč: Pokud obrat firmy za kalendářní rok přesáhne 2 miliony, ale nepřesáhne 2 536 500 Kč, stáváte se plátcem od 1. ledna následujícího roku. Do té doby fakturujete bez DPH. V přihlášce ale můžete zvolit, že se plátcem chcete stát už ode dne následujícího po překročení — tedy dříve než od 1. ledna.
- Překročení 2 536 500 Kč: Jakmile obrat v rámci téhož kalendářního roku přesáhne i druhou hranici, stáváte se plátcem ze zákona ode dne následujícího po dni překročení. Tady už není na výběr — plátcovství vzniká automaticky, bez ohledu na to, kdy a zda vůbec podáte přihlášku.
Druhá hranice 2 536 500 Kč odpovídá unijnímu limitu pro zvláštní režim malého podniku (100 000 EUR přepočtených pevným kurzem). Je zakotvena přímo v zákoně a pro rok 2026 zůstává nezměněná.
Pozor na lhůtu: přihlášku k registraci podáváte do 10 pracovních dnů ode dne, kdy jste příslušný obrat překročili. Přihláška se podává výhradně elektronicky (datovou schránkou nebo přes daňový portál) — což je pro s.r.o. snadné, protože datovou schránku má každá firma zřízenou automaticky po zápisu do obchodního rejstříku.
Co se počítá do obratu pro DPH
Obratem se pro účely DPH (§ 4a zákona) rozumí souhrn úplat bez daně za uskutečněná plnění s místem plnění v tuzemsku. Není to tedy zisk ani „obrat" z účetnictví v běžném slova smyslu — jde o souhrn tržeb za zboží a služby. Do obratu se počítají:
- úplaty za zdanitelná plnění (prodej zboží a služeb v tuzemsku);
- úplaty za plnění osvobozená s nárokem na odpočet daně (např. vývoz, dodání do jiného státu EU);
- některá osvobozená plnění bez nároku na odpočet (finanční, pojišťovací a nájemní činnosti), pokud nejsou jen doplňkovou činností.
Prodej dlouhodobého majetku se do obratu nezahrnuje, pokud není nedílnou součástí obvyklé ekonomické činnosti firmy. Nelze proto automaticky vyloučit každý prodej majetku. Pro běžné s.r.o., které poskytuje služby nebo prodává zboží, se obrat zpravidla rovná součtu fakturovaných částek bez DPH za kalendářní rok.
Dobrovolná registrace k DPH
Firma, která limit obratu nedosáhla, se může stát plátcem dobrovolně (§ 6f zákona). Žádost podává finančnímu úřadu a plátcem se stává zpravidla od následujícího dne po oznámení rozhodnutí o registraci.
Kdy se dobrovolná registrace vyplatí:
- Většina odběratelů jsou plátci DPH — odečtou si DPH na vstupu, takže cena s daní je pro ně neutrální a vaše konkurenceschopnost neutrpí.
- Velké vstupní investice (nákup vybavení, zboží, technologie) — z přijatých plnění si odečtete DPH na vstupu a získáte nadměrný odpočet.
- Nakupujete převážně od plátců a prodáváte rovněž plátcům — registrace pak většinou jen „srovná" tok daně.
- Obchodujete přeshraničně v rámci EU a chcete si nárokovat odpočet.
Kdy se nevyplatí:
- Prodáváte hlavně koncovým spotřebitelům (neplátcům) — k ceně musíte připočítat DPH, čímž zdražíte, nebo si daň ukrojíte z marže.
- Máte málo nákladů se vstupní daní (typicky čistě služby bez velkých výdajů) — z čeho odpočítávat.
- Přidaná administrativa (přiznání, kontrolní hlášení) převáží nad přínosem.
Dobrovolná registrace má trvající účinky — zrušit ji lze až po splnění zákonných podmínek a se souhlasem správce daně. Než ji podáte, vyplatí se propočítat dopad na konkrétní strukturu vašich odběratelů a nákladů.
Identifikovaná osoba vs. plátce
Identifikovaná osoba není „poloviční plátce“, ale samostatný zákonný status pro vybraná přeshraniční plnění. Týká se i s.r.o., které jinak DPH neřeší. U přijaté služby podle § 6h rozhoduje, zda ji poskytla osoba neusazená v tuzemsku a zda má služba místo plnění v ČR; dodavatel proto může být z EU i ze třetí země. Identifikovaná osoba odvádí DPH z vymezených plnění, ale u běžných tuzemských faktur zůstává neplátcem a nemá obecný nárok na odpočet daně na vstupu.
Identifikovanou osobou se firma stává zejména v těchto situacích (§ 6g až § 6i zákona):
- § 6g — pořízení zboží z jiného státu EU, pokud jeho hodnota bez daně překročí v kalendářním roce 326 000 Kč;
- § 6h — přijetí služby (nebo dodání zboží s instalací) od osoby neusazené v tuzemsku s místem plnění v ČR — identifikovanou osobou se stáváte už prvním takovým plněním, bez jakéhokoli limitu (typicky nákup reklamy na Googlu/Meta, předplatné zahraničního softwaru);
- § 6i — poskytnutí služby do jiného státu EU s místem plnění v jiném členském státě podle § 9 odst. 1 (např. poskytnutí služby firmě v Německu).
Přihlášku k registraci identifikované osoby je nutné podat do 15 dnů ode dne, kdy se jí firma stala (§ 97 zákona) — jde o kalendářní dny, na rozdíl od desetidenní pracovní lhůty při překročení obratu. Tyto lhůty nelze přímo porovnávat bez kalendáře.
| Plátce DPH | Identifikovaná osoba | |
|---|---|---|
| Vzniká | překročením obratu nebo dobrovolně | vybraným přeshraničním plněním; u přijaté služby i od osoby mimo EU, nebo pořízením zboží z EU nad 326 000 Kč/rok |
| DPH u tuzemských faktur | účtuje a odvádí | neúčtuje (zůstává neplátcem) |
| Nárok na odpočet | ano | ne |
| Přiznání | podává vždy (měsíčně/čtvrtletně) | podává za měsíce, kdy musí přiznat českou DPH; poskytnutí vybrané služby do EU vykazuje v souhrnném hlášení |
| Kontrolní hlášení | ano | ne |
| Lhůta přihlášky | 10 pracovních dnů | 15 dnů (§ 97) |
Identifikovaná osoba je pro mnoho firem výhodná: odvedete DPH jen z konkrétní přeshraniční transakce, ale tuzemským zákazníkům dál fakturujete bez daně.
Co plátcovství DPH znamená v praxi
Jakmile se s.r.o. stane plátcem, přibydou pravidelné povinnosti:
- Daňové přiznání k DPH — podává se elektronicky za každé zdaňovací období (měsíčně, u menších plátců po splnění podmínek čtvrtletně), zpravidla do 25. dne následujícího měsíce.
- Kontrolní hlášení — podrobný elektronický výpis přijatých a uskutečněných plnění; podává se u právnických osob za kalendářní měsíc, pokud nastala plnění zakládající tuto povinnost, do 25 dnů po jeho skončení. Bez takových plnění se běžné nulové kontrolní hlášení nepodává.
- Souhrnné hlášení — pokud dodáváte zboží nebo poskytujete služby do jiných států EU.
- Daňové doklady — faktury musí splňovat náležitosti podle § 29 zákona (DIČ, sazba a výše daně, datum uskutečnění plnění apod.).
- Evidence pro účely DPH — vedení záznamů, ze kterých se přiznání a hlášení sestavují.
S tím souvisí i přísnější účetní agenda. Pokud teprve řešíte základy, projděte si účetnictví s.r.o. pro začátečníky a pojem DPH ve slovníku.
Hlídejte si obrat — nečekejte na překročení
Nejčastější chybou je, že firma limit překročí nepozorovaně a registraci zmešká. Proto se vyplatí mít obrat pod stálou kontrolou — průběžně sčítat zákonný obrat od 1. ledna daného kalendářního roku a včas vědět, jak blízko jste k hranici 2 000 000 Kč.
Většina fakturačních a účetních nástrojů (Fakturoid, iDoklad a další) dnes nabízí hlídač obratu, který vás na blížící se limit sám upozorní. Pokud takový nástroj nepoužíváte, stačí pravidelně (ideálně každý měsíc) sečíst fakturovaný obrat od začátku roku a porovnat ho s oběma hranicemi. U dynamicky rostoucí firmy je rozdíl mezi oběma limity malý — od překročení druhé hranice se totiž stáváte plátcem okamžitě.
Časté chyby
- Pozdní registrace. Při překročení druhé hranice (2 536 500 Kč) jste plátcem ze zákona od dalšího dne — i kdybyste přihlášku podali pozdě. To znamená, že měla být na vašich fakturách DPH, kterou jste neúčtovali. Daň pak musíte doplatit, často i s úroky a pokutou.
- Záměna obratu s instituty z účetnictví. Do obratu pro DPH se počítají tržby bez daně, ne zisk ani obrat z výkazu zisku a ztráty. Hlídejte správnou definici (§ 4a).
- Přehlédnutí identifikované osoby. Nákup reklamy na Googlu nebo zahraničního softwaru z vás může udělat identifikovanou osobu hned prvním plněním — a vy o tom nemusíte vědět. Lhůta na přihlášku je jen 15 dnů.
- Ručení za nezaplacenou DPH. Plátce, který přijme plnění od jiného plátce a zaplatí na nezveřejněný (neregistrovaný) bankovní účet dodavatele nebo zjevně příliš nízkou cenu, může podle § 109 zákona ručit za DPH, kterou dodavatel neodvede. Před platbou ověřujte, že účet protistrany je zveřejněn v registru plátců DPH.
- Spoléhání na starou úpravu. Internet je plný textů s „obratem za 12 měsíců" a plátcovstvím „od prvního dne druhého měsíce". To je úprava do konce roku 2024 — pro rok 2026 platí kalendářní rok a obě nové hranice.
FAQ
Kdy se musím registrovat k DPH?
Přihlášku k registraci musíte podat do 10 pracovních dnů ode dne, kdy obrat vaší firmy za kalendářní rok překročí 2 000 000 Kč. Pokud v témže roce překročíte i druhou hranici 2 536 500 Kč, stáváte se plátcem ze zákona hned následující den — přihlášku opět podáváte do 10 pracovních dnů, ale plátcem jste bez ohledu na to, kdy ji finanční úřad zpracuje. Registrovat se můžete i dobrovolně, aniž byste limit dosáhli.
Jaký je obrat pro DPH 2026?
Pro rok 2026 platí dvě hranice obratu: 2 000 000 Kč (po překročení jste plátcem od 1. ledna následujícího roku, případně dobrovolně dříve) a 2 536 500 Kč (po překročení jste plátcem následující den). Obrat se sleduje za kalendářní rok od 1. ledna do 31. prosince a počítá se z úplat bez daně za uskutečněná plnění s místem plnění v tuzemsku, nikoli ze zisku.
Co je identifikovaná osoba?
Identifikovaná osoba je samostatný status vedle plátce DPH. Firma se jí může stát při přijetí služby od osoby neusazené v tuzemsku — například u reklamy nebo softwaru od dodavatele z EU i ze třetí země — dále při poskytnutí vybrané B2B služby do jiného státu EU nebo při pořízení zboží z EU nad 326 000 Kč za rok. U běžných tuzemských faktur zůstává neplátcem a nemá obecný nárok na odpočet. Přihlášku podává do 15 dnů (§ 97 zákona).
Vyplatí se dobrovolná registrace k DPH?
Záleží na tom, komu prodáváte a od koho nakupujete. Dobrovolná registrace se vyplatí, pokud jsou vaši odběratelé převážně plátci DPH (daň si odečtou) nebo pokud máte velké vstupní investice, z nichž si nárokujete odpočet. Naopak se nevyplatí, když prodáváte hlavně koncovým spotřebitelům — k ceně byste museli připočítat DPH, čímž byste zdražili. Před rozhodnutím propočítejte dopad na konkrétní strukturu vašich zákazníků a nákladů.